Na základě Mnohostranné dohody příslušných orgánů o automatické výměně informací o finančních účtech z 29. října 2014 se Česká republika zapojí do mezinárodní výměny informací o finančních účtech pro účely správy daní. Cílem této dohody je globální boj proti daňovým únikům založený na Společném standardu pro oznamování (tzv. CRS), vytvořený organizací OECD. Inspirací pro toto opatření je americký daňový zákon FATCA.
Jednotlivé postupy plnění dohody jsou stanoveny v CRS. K Dohodě zatím přistoupilo více než 90 států (nepřistoupily např. UAE či Hongkong) a dalších více než 70 států svou účast přislíbilo (viz příloha). Smluvní státy si budou vzájemně automaticky vyměňovat určité informace o bankovních (ale i majetkových) účtech fyzických i právnických osob vedených ve smluvních zemích.
Česká republika by měla zahájit zjišťování a shromažďování o finančních účtech finančními institucemi v roce 2016. Dojde k vytvoření Centrálních registru bankovních účtů, který bude fungovat jako databáze všech účtů všech občanů České republiky přičemž první automatická výměna mezi jiným státem by měla proběhnout prostřednictvím Generálního ředitelství cel do září 2017. Následně budou shromážděné informace předány specializovanému finančnímu úřadu, tento je předá tomu státu, jehož je majitel oznamovaného finančního účtu, případně jiná oznamovaná osoba, daňovým rezidentem. V dalších letech budou orgány postupovat obdobně a shromažďovat a oznamovat informace v září každého roku.
Předávané informace budou obsahovat:
- údaje o oznamující finanční instituci
- údaje o majiteli účtu (jméno, adresu, stát nebo státy daňového rezidentství, DIČ nebo datum a místo narození)
- údaje o fyzických osobách ovládajících subjekt, který je majitelem účtu (např. svěřenský fond)
- číslo účtu
- zůstatek nebo hodnotu účtu (u pojistné smlouvy s kapitálovou hodnotou nebo smlouvy o pojištění důchodu také kapitálovou hodnotu nebo hodnotu odkupného) ke konci příslušného kalendářního roku a informaci o případném zrušení účtu
- celkovou hrubou částku vyplacenou nebo připsanou majiteli účtu v souvislosti s účtem (úroky, dividendy apod.) včetně úhrnné částky zaplacené majiteli účtu za jakýkoli zpětný odkup
V rámci těchto postupů budou informace o finančních účtech zjišťovány pomocí tzv. postupů náležité péče, plynoucích z CRS. Stěžejní je zjištění a určení majitele účtu, ať už existujícího nebo nově založeného nebo jeho ovládající osoby. Uvedené osoby budou oznamovány státům, jichž jsou tyto osoby daňovým rezidentem.
CRS stanoví zvláštní postupy náležité péče pro:
- dříve existující účty fyzických osob s nižší hodnotou (tj. s úhrnným zůstatkem nebo hodnotou, které ke konci kalendářního roku předcházejícího zahájení postupů náležité péče odpovídají částce do 1.000.000 USD)
- dříve existující účty fyzických osob s vyšší hodnotou (nad 1.000.000 USD)
- nové účty fyzických osob
- dříve existující účty entit (tzn. nikoliv fyzických osob)
- nové účty entit
Není nutné prověřovat, zjišťovat ani oznamovat jako oznamovaný účet účty entit, pokud úhrnný zůstatek nebo hodnota účtu nepřesáhne 250.000 USD.
Tento limit slouží ke snížení nákladů na dodržování předpisů pro finanční instituce, protože se uznává, že postupy náležité péče pro účty držené entitami jsou složitější než postupy náležité péče pro účty držené fyzickými osobami. Uvedené postupy však budou i tak představovat značnou zátěž jak pro majitele účtu, tak pro finanční instituce.
Oznamující finanční instituce jsou pro účely CRS finanční instituce zúčastněné jurisdikce, která není neoznamující finanční institucí.
Neoznamující finanční instituce jsou zejména vládní entity, mezinárodní organizace nebo centrální banky apod., s výjimkou následujících případů:
- případy, kdy se jedná o platby, které jsou odvozeny z pohledávky držené v souvislosti s podnikatelskou finanční činností stejného typu, jakou vykonávají specifikovaná pojišťovna , schovatelská instituce nebo depozitní instituce
- důchodovým fondem se širokou účastí; důchodovým fondem s úzkou účastí;
- penzijním fondem vládní entity, mezinárodní organizace nebo centrální banky, nebo kvalifikovaným vydavatelem kreditních karet
- jakoukoli jinou entitou, u níž je nízké riziko, že bude použita k daňovému úniku, má velmi podobné znaky jako kterákoli z neoznamujících a je definována vnitrostátním právem jako neoznamující finanční instituce za předpokladu, že status této entity jakožto neoznamující finanční instituce nemaří účel Společného standardu pro oznamování (CRS)
- vyňatým nástrojem kolektivního investování
- svěřenským fondem v rozsahu, v jakém je svěřenský správce svěřenského fondu oznamující finanční institucí a oznamuje všechny informace požadované v souladu s požadavky o všech oznamovaných účtech svěřenského fondu
Při zakládání nového účtu bude finanční instituce vyžadovat čestné prohlášení pro účely určení daňového rezidenství majitele účtu, případně jeho ovládající osoby či osob.